#StateAid: La Comisión autoriza régimen fiscal de ingresos alternativos para el sector de diamantes al por mayor en Bélgica

En mayo de 2015, Bélgica notificó a la Comisión sus planes de introducir un régimen de impuesto sobre la renta específico para los comerciantes de diamantes a fin de abordar dificultades específicas en la aplicación del régimen general del impuesto sobre la renta al sector. La evaluación de la Comisión mostró que la medida, modificada entretanto por las autoridades belgas, está diseñada de tal manera que minimiza la posibilidad de ventajas selectivas para determinadas empresas del sector mayorista de diamantes.

Según el sistema belga general del impuesto de sociedades, la renta imponible de un contribuyente depende en primer lugar de los beneficios registrados en las cuentas. Para los comerciantes mayoristas de diamantes en bruto y pulidos, sus beneficios dependen en gran medida del valor del inventario de diamantes registrado en sus cuentas. Sin embargo, dado que la valoración de las piedras requiere una gran experiencia, a la administración tributaria belga le resulta difícil evaluar y corregir el valor de los inventarios de diamantes mediante auditorías fiscales. Además, los diamantes al por mayor se compran y venden como mercancías, lo que aumenta la complejidad de rastrear piedras individuales en las cuentas de los comerciantes. Como resultado, a menudo hay litigios entre los comerciantes de diamantes y la administración tributaria, lo que genera inseguridad jurídica.

El nuevo régimen de impuesto sobre la renta específico para los comerciantes de diamantes en Bélgica (el “Régimen de diamantes”) busca abordar esta dificultad introduciendo un método para calcular la base del impuesto sobre la renta de los comerciantes de diamantes que no requiere que la administración tributaria revise la valoración de los diamantes en Bélgica. las cuentas de los comerciantes. En el régimen de los diamantes, el cálculo del beneficio bruto de un comerciante se basa en un porcentaje fijo del volumen de negocios, lo que también da lugar a un cálculo fijo del valor de las piedras compradas y de la variación del inventario durante el período contable (coste de las mercancías vendidas). .

La Comisión ha evaluado la medida según las normas de ayuda estatal de la UE para garantizar que no favorezca indebidamente a los comerciantes de diamantes frente a otras empresas, que están sujetas al régimen normal del impuesto sobre la renta en Bélgica. También evaluó si el plan favorece a ciertos comerciantes de diamantes dentro del sector mayorista de diamantes en Bélgica. La Comisión concluyó que el régimen de diamantes garantiza que los comerciantes de diamantes paguen su parte justa de impuestos, evitando al mismo tiempo las dificultades de inspección fiscal relacionadas con la evaluación de los inventarios. De hecho, se espera que aumente el impuesto pagado por el sector mayorista de diamantes. Según las estimaciones de Bélgica, es probable que el sector mayorista de diamantes pague al menos 50 millones de euros más en impuestos sobre la renta cada año, es decir, más del triple de los impuestos que pagaba en el régimen normal del impuesto sobre la renta.

Además, los controles y salvaguardias periódicos previstos en el régimen de diamantes limitan aún más la posibilidad de que los comerciantes de diamantes obtengan ventajas indebidas debido al trato fiscal especial. En particular, el nuevo régimen introduce una base imponible mínima fijada en el 0.55% del volumen de negocios del comerciante. Bélgica se ha comprometido a reexaminar el nivel del porcentaje del margen de beneficio bruto aplicable en el marco del régimen de diamantes al menos cada cinco años.

Sobre esta base, la Comisión ha llegado a la conclusión de que el régimen del diamante no implica ninguna ayuda estatal en el sentido de las normas de la UE.

Antecedentes

En mayo de 2015, las autoridades belgas notificaron planes para introducir un régimen de impuesto sobre la renta específico para las actividades de comercio al por mayor de diamantes en bruto y pulidos en Bélgica. En octubre de 2015, las autoridades belgas solicitaron la suspensión del procedimiento de notificación y, tras conversaciones con la Comisión, en marzo de 2016 modificaron la notificación para proponer un régimen fiscal alternativo para las actividades de los comerciantes de diamantes (el "régimen de diamantes").

Esto se debe a que la verificación del beneficio imponible de los comerciantes de diamantes es complicada dadas las dificultades en la valoración y el seguimiento de las piedras individuales en las cuentas. A nivel mayorista, los diamantes se comercializan como mercancías y luego se clasifican y se venden nuevamente, normalmente en diferentes surtidos; o se cortan y pulen y luego se venden. Después de la transformación, las piedras tienen un aspecto y valor diferente y es imposible saber de qué piedra en bruto proceden. En consecuencia, es prácticamente imposible para los inspectores fiscales realizar un seguimiento de las piedras individuales y sus inventarios y evaluar el valor de los diamantes tallados y pulidos basándose en las cuentas de los mayoristas.

Actualmente, los comerciantes mayoristas de diamantes en Bélgica están sujetos a las normas generales del impuesto sobre la renta. Una técnica de inspección específica fue diseñada en la década de 1990 de acuerdo con el código fiscal belga y utilizada hasta ahora por la administración belga. Sin embargo, no resolvió las dificultades de valoración y seguimiento.

Según el nuevo régimen de diamantes, el margen de beneficio bruto de un comerciante se fija en el 2.1% de su volumen de negocios. Esto también fija el costo de los bienes vendidos en las cuentas del comerciante, que incluye la variación en el inventario durante el período contable. Todos los demás elementos para determinar la base del impuesto sobre la renta siguen las normas impositivas normales. El porcentaje se fijó en un nivel tal que al menos el 75% de los comerciantes mayoristas de diamantes habrían pagado una cantidad de impuestos mayor bajo el nuevo régimen de diamantes que durante el período 2012-2014 bajo las normas ordinarias de tributación de la renta. De hecho, el margen de beneficio bruto del 2.1% representa el promedio ponderado del margen de beneficio bruto del cuartil superior de los pequeños, medianos y grandes comerciantes de diamantes para el período 2012-2014 (la mediana es del 1.65%).

Para garantizar que los comerciantes de diamantes paguen la parte que les corresponde de los impuestos, el nuevo régimen introduce una base imponible mínima fijada en el 0.55% del volumen de negocios del comerciante de diamantes y Bélgica se ha comprometido a reexaminar el porcentaje fijo del margen de beneficio bruto al menos cada cinco años.

La versión no confidencial de las decisiones estará disponible con el número de caso SA.42007 en el Registro de ayudas estatales en la Comisión competencia sitio web una vez las cuestiones de confidencialidad se han resuelto. Las nuevas publicaciones de decisiones sobre ayudas estatales en Internet y en el Diario Oficial se encuentra en el State Aid Weekly e-News.