#Belgium #stateaid: la Comisión concluye que el régimen fiscal belga de "beneficios excesivos" es ilegal; alrededor de 700 millones de euros por recuperar de 35 empresas multinacionales

El régimen fiscal belga de "beneficios excedentarios", aplicable desde 2005, permitía que determinadas empresas del grupo multinacional pagaran sustancialmente menos impuestos en Bélgica sobre la base de resoluciones fiscales. El esquema redujo la base imponible corporativa de las empresas entre un 50% y un 90% para descontar los llamados "beneficios excedentes" que supuestamente resultan de formar parte de un grupo multinacional. La investigación en profundidad de la Comisión inaugurado en febrero 2015 demostró que el régimen constituía una excepción a la práctica habitual con arreglo a las normas del impuesto sobre sociedades belgas y el llamado "principio de plena competencia". Esto es ilegal según las normas de la UE sobre ayudas estatales.

La comisaria Margrethe Vestager, a cargo de la política de competencia, dijo: "Bélgica ha otorgado a un número selecto de multinacionales ventajas fiscales sustanciales que infringen las normas sobre ayudas estatales de la UE. Distorsiona la competencia en cuanto al mérito al colocar a competidores más pequeños que no son multinacionales en una base desigual.

Hay muchas formas legales para que los países de la UE subvencionen la inversión y muchas buenas razones para invertir en la UE. Sin embargo, si un país otorga a determinadas multinacionales beneficios fiscales ilegales que les permiten evitar pagar impuestos sobre la mayoría de sus beneficios reales, perjudica gravemente la competencia leal en la UE, en última instancia a expensas de los ciudadanos de la UE ".

La autoridad fiscal comercializó el régimen fiscal de "beneficios excedentarios" con el logotipo "Sólo en Bélgica". Solo benefició a determinados grupos multinacionales a los que se les concedió una resolución fiscal sobre la base del régimen, mientras que las empresas independientes (es decir, empresas que no forman parte de grupos) que solo operan en Bélgica no pueden reclamar beneficios similares. El sistema representa una distorsión muy grave de la competencia dentro del mercado único de la UE que afecta a una amplia variedad de sectores económicos.

Las compañías multinacionales que se benefician del esquema son principalmente compañías europeas, que también evitaron la mayoría de los impuestos bajo el esquema. La Comisión estima que el importe total que se recuperará de las empresas será de alrededor de € 700 millones.

El esquema de exceso de ganancias

Las normas del impuesto de sociedades belgas exigen que las empresas tributen sobre la base de los beneficios realmente registrados de las actividades en Bélgica. Sin embargo, el régimen de "beneficios excedentarios" de 2005, basado en el artículo 185, b) del "Code des Impôts sur les Revenus / Wetboek Inkomstenbelastingen", permitía a las empresas multinacionales reducir su base imponible por supuestos "beneficios excesivos" basándose en de una resolución fiscal vinculante. Por lo general, estos eran válidos por cuatro años y podían renovarse.

En virtud de dichas resoluciones fiscales, el beneficio real registrado de una multinacional se compara con el beneficio medio hipotético que habría obtenido una empresa independiente en una situación comparable. Las autoridades fiscales belgas consideran que la supuesta diferencia de beneficio es un "beneficio excedente" y la base imponible de la multinacional se reduce proporcionalmente. Esto se basa en la premisa de que las empresas multinacionales obtienen un "beneficio excesivo" como resultado de ser parte de un grupo multinacional, por ejemplo, debido a sinergias, economías de escala, reputación, redes de clientes y proveedores, acceso a nuevos mercados. En la práctica, el beneficio real registrado de las empresas afectadas se redujo normalmente en más del 50% y, en algunos casos, hasta en un 90%.

La investigación en profundidad de la Comisión mostró que al descontar el "beneficio excedente" de la base imponible real de una empresa, el esquema derogaba tanto:

• Práctica normal bajo las normas belgas del impuesto de sociedades. Otorga a las multinacionales que pudieron obtener dicha resolución impositiva un subsidio preferencial y selectivo en comparación con otras compañías. Más específicamente, al menos a las empresas 35 se les dio una ventaja fiscal competitiva injusta sobre, por ejemplo, cualquiera de sus competidores independientes sujetos a pagar impuestos sobre sus ganancias reales registradas en Bélgica bajo las reglas normales del impuesto de sociedades belga, y;
• el "principio de plena competencia" según las normas de la UE sobre ayudas estatales. Incluso suponiendo que una multinacional genere tales "beneficios excedentes", según el principio de plena competencia, se compartirían entre las empresas del grupo de una manera que refleje la realidad económica, y luego se gravarán donde surjan. Sin embargo, en el marco del régimen belga de "beneficios extraordinarios", dichos beneficios simplemente se descuentan unilateralmente de la base imponible de una única empresa del grupo.

Las ventajas fiscales selectivas del régimen tampoco podrían estar justificadas por el argumento planteado por Bélgica de que las reducciones son necesarias para evitar la doble imposición. De hecho, Bélgica realizó los ajustes unilateralmente, es decir, no correspondían a una solicitud de otro país de gravar los mismos beneficios. El esquema no requiere que las empresas demuestren ninguna evidencia o incluso riesgo de doble imposición. En realidad, resultó en una doble no imposición.

Por lo tanto, el plan otorga a las empresas un tratamiento fiscal preferencial que es ilegal según las normas de la UE sobre ayudas estatales (artículo 107 del Tratado de Funcionamiento de la UE).

Recuperación.

Desde que la Comisión abrió su investigación en febrero de 2015, Bélgica ha suspendido el régimen de "beneficios excedentarios" y no ha concedido ninguna nueva resolución fiscal en el marco del régimen. Sin embargo, las empresas que ya habían recibido resoluciones fiscales en virtud del régimen desde que se aplicó por primera vez en 2005 han seguido beneficiándose de él.

La decisión de la Comisión exige a Bélgica que deje de aplicar el régimen de "beneficios excesivos" también en el futuro. Además, para eliminar la ventaja desleal de que han disfrutado los beneficiarios del régimen y restablecer la competencia leal, Bélgica debe ahora recuperar la totalidad de los impuestos no pagados de las al menos 35 empresas multinacionales que se han beneficiado del régimen ilegal. Las autoridades fiscales belgas deben determinar ahora qué empresas se han beneficiado efectivamente del régimen fiscal ilegal y los importes exactos de impuestos que deben recuperarse de cada empresa. La Comisión estima que asciende a unos 700 millones de euros en total.

Antecedentes

Desde junio de 2013, la Comisión ha estado investigando las prácticas fiscales de los Estados miembros. Extendió esta consulta de información a todos los Estados miembros en diciembre 2014. En Octubre 2015, la Comisión ha decidido que Luxemburgo y los Países Bajos han otorgado ventajas fiscales selectivas a Fiat y Starbucks, respectivamente. La Comisión también tiene tres investigaciones en curso en profundidad sobre las preocupaciones de que las resoluciones fiscales pueden dar lugar a problemas de ayuda estatal, en relación con Apple en Irlanda, Amazon en Luxemburgo y McDonald's en Luxemburgo.

La lucha contra la evasión fiscal y el fraude fiscal es una de las principales prioridades de esta Comisión. los Impuestos Transparencia Paquete presentado por la Comisión en marzo del año pasado tuvo su primer éxito en octubre 2015 cuando los Estados miembros llegó a un acuerdo político sobre el intercambio automático de información sobre resoluciones fiscales tras solo siete meses de negociaciones. Esta legislación contribuirá a lograr un grado mucho mayor de transparencia y actuará como un elemento disuasorio del uso de las resoluciones fiscales como instrumento para el abuso fiscal: una buena noticia para las empresas y para los consumidores que seguirán beneficiándose de esta práctica fiscal muy útil, pero bajo escrutinio muy estricto a fin de garantizar un marco de competencia fiscal leal.

En junio 2015, la Comisión también dio a conocer una serie de iniciativas para hacer frente a la evasión fiscal, asegurar ingresos fiscales sostenibles y fortalecer el mercado único para las empresas. Las medidas propuestas, parte de la Plan de acción de la Comisión para una fiscalidad justa y efectiva, tienen como objetivo mejorar significativamente el entorno del impuesto de sociedades en la UE, haciéndolo más justo, más eficiente y más favorable al crecimiento. Las acciones clave incluyeron un marco para garantizar una fiscalidad efectiva donde se generan ganancias y una estrategia para relanzar la Base Tributaria Corporativa Consolidada Común (CCCTB) para la cual se espera una nueva propuesta en el curso de 2016.

La Comisión ahora planea lanzar un nuevo paquete de iniciativas para combatir la evasión de impuestos corporativos dentro de la UE y en todo el mundo. Las propuestas se basarán en el principio simple de que todas las empresas, grandes y pequeñas, deben pagar impuestos donde obtienen sus ganancias. El paquete se presentará en enero 27 y también establecerá un enfoque coordinado en toda la UE para implementar estándares de buena gobernanza fiscal a nivel internacional.

La versión no confidencial de las decisiones estará disponible bajo el número de caso SA.37667 en el registro de ayudas estatales en el sitio web de la DG Competencia una vez que se hayan resuelto los problemas de confidencialidad. El boletín electrónico semanal sobre ayudas estatales enumera nuevas publicaciones de decisiones sobre ayudas estatales en Internet y en el Diario Oficial de la UE.

En respuesta a la decisión de la Comisión, la eurodiputada Anneliese Dodds (S&D) dijo: "Esta es una decisión histórica y demuestra que el Comisario Vestager se está tomando muy en serio el tema de la evasión fiscal agresiva. Las cifras implicadas - 700 millones de euros de algunos 35 empresas: son enormes y deberían enviar una advertencia enérgica tanto a los gobiernos como a las empresas: que va completamente en contra de la idea de un mercado único para permitir que ciertas empresas reduzcan su factura fiscal a casi nada, mientras que las pequeñas empresas locales pagan su justo compartir.

"He estado pidiendo acciones en este ámbito en repetidas ocasiones, desde que me reuní con las autoridades belgas como parte del Comité Fiscal Especial del Parlamento, y me complace mucho ver que la Comisión ha tomado esa medida hoy. Superando las decisiones hecho recientemente contra Starbucks y Fiat, esto demuestra que los ciudadanos europeos no aceptarán empresas que no paguen su parte justa de impuestos, ni los gobiernos que les ayudan a salirse con la suya ".

Régimen fiscal belga de `` beneficios excesivos '' - Declaración de la comisaria Margrethe Vestager